A conta corrente de sócio é um mecanismo de empréstimo interno: um sócio disponibiliza fundos para sua empresa, sem passar por um aumento de capital. Essas quantias são registradas na conta 455 do plano contábil (“Sócios – Contas correntes”) e constituem uma dívida da empresa em relação ao sócio credor. A distinção em relação a um aporte de capital é estrutural, uma vez que a conta corrente de sócio não confere nenhum direito de voto adicional e permanece reembolsável de acordo com as condições acordadas.
Monopólio bancário e exceção legal: o quadro frequentemente mal compreendido
Emprestar dinheiro de maneira habitual é uma atividade reservada às instituições de crédito. Qualquer adiantamento concedido por um sócio à sua empresa poderia, portanto, em teoria, se deparar com o monopólio bancário.
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O artigo L.511-6 do Código Monetário e Financeiro prevê uma exceção explícita: os sócios e acionistas podem conceder adiantamentos em conta corrente à empresa da qual possuem ações, sem serem considerados como exercendo uma atividade de crédito regulamentada. Essa exceção também abrange os dirigentes da empresa, mesmo quando não são sócios.
A questão de quem pode abrir uma conta corrente de sócio depende, portanto, diretamente desse texto. Um empregado não sócio também pode conceder um adiantamento pontual, desde que seja motivado por um interesse econômico direto (a segurança de seu emprego, por exemplo) e que permaneça ocasional.
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Para as pessoas jurídicas associadas sujeitas à regulamentação bancária (instituições de crédito, sociedades de financiamento), a situação é mais restritiva. A ACPR monitora essas operações intragrupo e as trata como operações de crédito regulamentadas assim que se tornam habituais e remuneradas. Os índices prudenciais se aplicam, então, normalmente.
Pessoas autorizadas de acordo com a forma da sociedade
As regras variam significativamente de uma forma jurídica para outra. Em uma SARL, apenas os sócios e os gerentes (mesmo não sócios) podem alimentar uma conta corrente de sócio. O círculo é idêntico em uma EURL, onde o sócio único frequentemente acumula as duas funções.
Nas sociedades por ações (SAS, SASU, SA), o escopo se amplia para os acionistas e os dirigentes mandatos sociais. Um presidente de SASU que não é acionista mantém a possibilidade de emprestar fundos à sua empresa por esse meio.
Para as SCI, qualquer sócio pode conceder adiantamentos. Esse mecanismo é particularmente frequente para financiar obras ou cobrir um déficit de caixa entre dois recebimentos de aluguéis.
- SARL e EURL: sócios e gerentes, incluindo gerente não sócio
- SAS, SASU, SA: acionistas e dirigentes mandatos sociais (presidente, diretor geral)
- SCI: todos os sócios, sem restrição relacionada ao status de gerente
- Empregados não sócios: adiantamento pontual admitido sob condições rigorosas (interesse econômico direto, caráter não habitual)
Condições de validade da conta corrente de sócio
Uma conta corrente de sócio não pode ser devedora nas SARL e nas sociedades por ações. Concretamente, a empresa não pode emprestar dinheiro a seus sócios por esse canal. Essa proibição visa proteger o capital social e os credores. Apenas as SCI e algumas sociedades de pessoas admitem, sob condições, um saldo devedor.
A convenção de conta corrente não é obrigatória, mas é fortemente recomendada. Ela estabelece as condições de remuneração, o prazo de reembolso e eventuais cláusulas de bloqueio.
Remuneração e taxa de juros dedutível
Os juros pagos ao sócio credor são dedutíveis do resultado fiscal da empresa, mas dentro de um limite estabelecido a cada ano. A taxa máxima dedutível é indexada à média das taxas efetivas médias praticadas pelas instituições de crédito para empréstimos a taxa variável às empresas com duração superior a dois anos.
Além desse teto, a fração excedente dos juros não é dedutível e constitui uma despesa reintegrada no resultado tributável. Para que a dedutibilidade se aplique, o capital social da empresa deve estar integralmente liberado.
Liberação integral do capital: um pré-requisito frequentemente esquecido
Essa condição é regularmente negligenciada nas sociedades recentes. Se o capital subscrito não for totalmente pago, nenhum juro pago sobre as contas correntes de sócios é fiscalmente dedutível, independentemente da taxa praticada. A empresa pode sempre pagar juros, mas arca com o custo sem vantagem fiscal.
Reembolso da conta corrente de sócio: direitos e limites
O sócio titular de uma conta corrente é um credores da empresa. Ele pode, em princípio, solicitar o reembolso a qualquer momento, exceto em caso de cláusula de bloqueio prevista na convenção.
As cláusulas de bloqueio estabelecem um prazo mínimo durante o qual os fundos permanecem à disposição da empresa. Elas são frequentes quando o banco da empresa exige um reforço dos quasi-capitais próprios antes de conceder um empréstimo. As contas correntes bloqueadas aparecem, aliás, no balanço em uma rubrica distinta, o que melhora a leitura financeira da empresa por terceiros.
Em caso de procedimento coletivo (recuperação ou liquidação judicial), o reembolso da conta corrente de sócio passa após os credores privilegiados. O sócio credor é tratado como um credor quirografário, o que significa que ele só recupera seus fundos após o pagamento dos empregados, do Tesouro Público e dos credores com garantias.
O risco de não reembolso distingue claramente a conta corrente de sócio de um investimento bancário clássico. Essa realidade pesa particularmente nas pequenas estruturas onde o caixa permanece apertado.
Último ponto a ser lembrado: as quantias deixadas em conta corrente sem convenção escrita são presumidas emprestadas a título gratuito. Sem estipulação de juros, o sócio não recebe nenhuma remuneração, e a empresa não tem nenhuma despesa de juros a contabilizar.