De rekening-courant van een vennoot is een intern leensysteem: een vennoot stelt middelen ter beschikking van zijn bedrijf, zonder een kapitaalverhoging. Deze bedragen worden geregistreerd op rekening 455 van het rekeningschema (“Venoten – Rekening-courant”) en vormen een schuld van de onderneming aan de kredietgevende vennoot. Het onderscheid met een kapitaalbijdrage is essentieel, aangezien de rekening-courant van een vennoot geen extra stemrecht verleent en terugbetaalbaar blijft volgens de afgesproken voorwaarden.
Bancair monopolie en wettelijke uitzondering: het vaak verkeerd begrepen kader
Geld lenen op reguliere basis is een activiteit die voorbehouden is aan kredietinstellingen. Elke vooruitbetaling die een vennoot aan zijn bedrijf verleent, zou in theorie dus kunnen botsen met het bancaire monopolie.
Zie ook : Reis naar Boekarest: gids voor wijken om te vermijden voor een veilige verblijf
Artikel L.511-6 van de Monetaire en Financiële Code voorziet in een expliciete uitzondering: vennoten en aandeelhouders kunnen rekening-courant vooruitbetalingen aan de onderneming waarvan zij aandelen bezitten, zonder als een gereguleerde kredietactiviteit te worden beschouwd. Deze uitzondering geldt ook voor de leidinggevenden van de onderneming, zelfs als zij geen vennoot zijn.
De vraag wie een rekening-courant van een vennoot kan openen hangt dus rechtstreeks af van deze tekst. Een werknemer die geen vennoot is, kan ook een eenmalige vooruitbetaling doen, op voorwaarde dat deze is gemotiveerd door een direct economisch belang (bijvoorbeeld de beveiliging van zijn baan) en dat deze incidenteel blijft.
Aanrader : Tips en geheimen om uw dagelijkse schoonheidsroutine te verbeteren
Voor rechtspersonen die aan de bancaire regelgeving zijn onderworpen (kredietinstellingen, financieringsmaatschappijen) is de situatie strikter. De ACPR houdt toezicht op deze intragroeptransacties en behandelt ze als gereguleerde krediettransacties zodra ze gebruikelijk en vergoed zijn. De prudentiële ratios zijn dan normaal van toepassing.
Toegestane personen volgens de rechtsvorm
De regels variëren aanzienlijk van de ene rechtsvorm naar de andere. In een SARL kunnen alleen vennoten en bestuurders (zelfs niet-vennoten) een rekening-courant van een vennoot aanvullen. De kring is identiek in een EURL, waar de enige vennoot vaak beide hoedjes draagt.
In de naamloze vennootschappen (SAS, SASU, SA) wordt de reikwijdte uitgebreid naar aandeelhouders en mandatarissen. Een voorzitter van een SASU die geen aandeelhouder is, behoudt de mogelijkheid om op deze manier middelen aan zijn bedrijf te lenen.
Voor SCI’s kan elke vennoot vooruitbetalingen doen. Dit mechanisme is daar bijzonder gebruikelijk om werkzaamheden te financieren of een liquiditeitstekort tussen twee huurbetalingen op te vangen.
- SARL en EURL: vennoten en bestuurders, inclusief niet-vennoot bestuurder
- SAS, SASU, SA: aandeelhouders en mandatarissen (voorzitter, algemeen directeur)
- SCI: alle vennoten, zonder beperking met betrekking tot de status van bestuurder
- Niet-vennoot werknemers: eenmalige vooruitbetaling toegestaan onder strikte voorwaarden (direct economisch belang, niet-regelmatig karakter)
Geldigheidsvoorwaarden van de rekening-courant van een vennoot
Een rekening-courant van een vennoot kan niet debiteur zijn in SARL’s en naamloze vennootschappen. Concreet kan de onderneming geen geld aan haar vennoten lenen via dit kanaal. Dit verbod is bedoeld om het maatschappelijk kapitaal en de schuldeisers te beschermen. Alleen SCI’s en bepaalde personenvennootschappen staan, onder voorwaarden, een debetsaldo toe.
De rekening-courantovereenkomst is niet verplicht, maar sterk aanbevolen. Deze legt de voorwaarden voor vergoeding, de terugbetalingsperiode en eventuele blokkeringclausules vast.
Vergoeding en aftrekbare rente
De rente die aan de kredietgevende vennoot wordt betaald, is aftrekbaar van het fiscale resultaat van de onderneming, maar binnen een jaarlijks vastgestelde limiet. Het maximale aftrekbare tarief is geïndexeerd op het gemiddelde van de effectieve gemiddelde tarieven die door kredietinstellingen worden toegepast voor leningen met variabele rente aan bedrijven met een looptijd van meer dan twee jaar.
Overschrijding van deze limiet betekent dat het overschot van de rente niet aftrekbaar is en wordt beschouwd als een last die wordt heringebracht in het belastbare resultaat. Voor de aftrekbaarheid moet het maatschappelijk kapitaal van de onderneming volledig zijn volgestort.
Volledige vrijgave van het kapitaal: een vaak vergeten voorwaarde
Deze voorwaarde wordt regelmatig verwaarloosd in recente vennootschappen. Als het onderschreven kapitaal niet volledig is gestort, is geen enkele rente die op de rekeningen van vennoten wordt betaald fiscaal aftrekbaar, ongeacht het toegepaste tarief. De onderneming kan altijd rente uitkeren, maar draagt de kosten zonder fiscaal voordeel.
Terugbetaling van de rekening-courant van een vennoot: rechten en beperkingen
De vennoot die houder is van een rekening-courant is een schuldeiser van de onderneming. Hij kan in principe op elk moment terugbetaling eisen, behalve bij een blokkeringclausule die in de overeenkomst is voorzien.
De blokkeringclausules stellen een minimale periode vast waarin de middelen ter beschikking van de onderneming blijven. Ze komen vaak voor wanneer de bank van de onderneming een versterking van de quasi-eigen middelen eist voordat zij een lening verleent. Blokkerende rekeningen verschijnen bovendien op de balans in een aparte rubriek, wat de financiële leesbaarheid van het bedrijf voor derden verbetert.
In geval van een collectieve procedure (herstel of faillissement) komt de terugbetaling van de rekening-courant van een vennoot na de bevoorrechte schuldeisers. De kredietgevende vennoot wordt behandeld als een chirografe schuldeiser, wat betekent dat hij zijn middelen pas terugkrijgt na de betaling van de werknemers, de belastingdienst en de schuldeisers met zekerheden.
Het risico van niet-terugbetaling onderscheidt de rekening-courant van een vennoot duidelijk van een klassieke bankbelegging. Deze realiteit weegt bijzonder zwaar in kleine structuren waar de liquiditeit onder druk staat.
Laatste punt om in gedachten te houden: de bedragen die in rekening-courant worden gelaten zonder schriftelijke overeenkomst worden geacht kosteloos te zijn geleend. Zonder renteclausule ontvangt de vennoot geen vergoeding, en de onderneming heeft geen rente last om te boeken.